通知公告

    招商优惠公告: (诚招合作伙伴)
    2012年9月1日起,新公司注册0收费!无管理费!细节请咨询各就近办事处招商人员。
    24小时热线:
    (1徐汇办)021-51154858
    (2东方路)021-68886028...
联系我们

    上海工商注册代理网

    联系人:曹小姐

    24小时电话: 021- 51154858、51154868

    地址:上海市徐汇区中山西路2006号百第宜山大楼220室 (宜山路口,地铁3、4、9号直达)

    上海注册公司网 作息时间:周一至周五 9:00-17:00

实例理会构筑业"营改增"后人工费怎样举办管帐核算及纳税处理赏罚

发布时间:11-09 www.shgszc.com 【字体:

  直接人工费指施工企业在工程施工进程中,直接从事施工职员产生的人为、福利费以及凭证施工职员人为总额和国度划定的比例计较提取的其他职工薪酬.今朝,构筑施工企业的劳务本钱在总本钱中所占比重约30%阁下,其用工模式或许分为内部人工(即内部工程队)模式、劳务分包模式、劳务调派模式.

  (一)内部人工的观念和内容

  构筑施工企业的内部人工首要示意为内部工程队,是指企业内部正式职工颠末企业培训查核及格成为队长,劳务职员原则上由队长招募,职员的住宿、饮食、交通等由企业同一打点,人为由企业监视队长发放或由队长体例人为发放表由企业直接发放.

  内部工程队是企业最下层组织情势,附属公司内部打点,介入公司内项目施工承包的专业化施事变业队.是项目部的重要构成部门,附属项目部打点,工程队按照功课必要配置专业班组.

  项目部应与工程队签署工序功课承包书,并以工程建树期(或工序完成期)为限,招收零星劳务用工时,应与劳务职员签署劳动条约.工程队出场时,用工单元应搜查验证劳务职员签署的劳动条约,未签劳动条约的不得进入施工现场从事劳务功课勾当.

  (二)税务划定

  1.《业务税改征增值税试点实验步伐》(财税〔2013〕106号)第九条划定,非业务勾当,是指:

  (1)非企业性单元凭证法令和行政礼貌的划定,为推行国度行政打点和民众处事职能收取当局性基金可能行政奇迹型收费的勾当.

  (2)单元可能个别工商户聘任的员工为本单元可能店主提供给税处事.

  (3)单元可能个别工商户为员工提供给税处事.

  (4)财务部和国度税务总局划定的其他气象.

  2.因为非业务勾当一样平常是为了推行国度行政打点和民众处事职能的必要而提供处事可能自我提供处事,提供处事自己不以营利为目标,属于实质上的无偿提供给税处事,不属于应税处事领域,不征收增值税.

  (三)管帐核算

  逐日对工程队劳务职员举办考勤,月末清算考勤表,凭证劳务条约划定体例《条约工人为发放明细表》,发下班程队劳务职员人为时,以审批通过的《条约工人为发放明细表》作为附件,借记"工程施工-条约本钱-直接人工费",贷记"银行存款"、"应付账款-应付劳务费"等.

  (四)案例理会

  【案例】A构筑施工企业6月1日与由本公司职工创立的内部工程队路基一队签署劳务承包条约,认真本项目路基段工程的劳务施工.6月30日经查核,路基一队产生人工费300 000元.相干管帐分录如下:

  【题目理会】

  内部工程队中公司将所承建的部门工程通过签署承包条约的情势,交由本公司职器材体承包施工,该承包人自招工人,就情势而言,工程由承包人认真施工与打点,该承包人以公司的名义推行承包条约并与他人产生法令相关,故该承包条约属于内部承包条约.承包策划属企业内部策划打点方法的变革,不发生施工条约推行主体改观题目.该承包人招用工人举动应视为公司的举动,被招用的工人与公司之间存在劳动相关,与承包人之间则不存在劳务相关.所经内部人工不属于增值税应税项目,不能作为进项税抵扣.

  借:工程施工-条约本钱-直接人工费 300 000

  贷:应付账款-应付劳务费(路基一队) 300 000

  二、劳务调派

  (一)劳务调派的观念和内容

  劳务调派是指由劳务调派机构与调派劳工订立劳动条约,并付出酬金,把劳动者派向用工单元,再由其用工单元向调派机构付出处事费的用工情势.劳动力给付的究竟产生于调派劳工与现适用工单元之间,现适用工单元向劳务调派机构付出处事费,劳务调派机构向劳动者付出劳动酬金.

  (二)税务划定

  1、《财务部国度税务总局关于业务税多少政策题目的关照》(财税〔2003〕16号)划定,劳务调派公司接管用工单元的委托,为其布置劳动力,凡用工单元将其该当付出给劳动力的人为和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金同一交给劳务调派公司代为发放可能治理的,以劳务公司从用工单元收取的所有价款减去代收转付给劳动力人为和劳动力治理保险后的余额为计征业务税的业务额.

  2、构筑业"营改增"后,劳务调派公司该当就收取的所有价款和价外用度开具处奇迹发票,并在发票中列显着细,其发票包括两个部门:一部门为劳务公司的署理酬金-署理处事费,另一部门是代劳费-调派工的薪酬福利,施工企业可凭署理处事费部门的增值税税额举办进项税额抵扣.

  3、劳务调派的增值税税率为6%.

  (三)管帐核算

  企业回收劳务调派方法用工,对劳务调派职员产生的相干用度,按照管帐准则的划定,劳务调派职员固然与本企业不签署劳动条约,但属于"在企业的打算和节制下,虽未与企业订立劳动条约或未由其正式录用,但为其提供与职工相同处事的职员,也属于职工薪酬准则所称的职工.因此相干的劳务报承诺当通过"应付职工薪酬"科目核算.

  (四)案例理会

  【案例】A构筑施工企业6月1日与丙劳务调派公司签署劳务条约,约定礼聘3名保安职员认真项目现场的安保题目,约定每月付出丙劳务公司处事费 5 000元(不含税),同时付出保安职员人为10 000元/月,6月30日,项目收到丙劳务公司开具的增值税专用发票,注明人为社保10 000元,处事费5 000元,增值税税额300元,发票已通过认证.

  【题目理会】

  劳务调派公司收取的处事费增值税税率为6%,项目应付出的增值税税额为 300元,管帐分录如下:

  借:工程施工-间接费-职工薪酬 15 000

  应交税费-应交增值税(进项税额) 300

  贷:银行存款 15 300

  三、劳务分包

  (一)劳务分包的观念和内容

  劳务分包是指施工总承包单元、专业承包单元将其承揽工程中的构筑劳务功课发包给具有劳务分包天资的构筑劳务企业的勾当.

  劳务分包在现实操纵中存在多种情势,按照劳务分包商的天资差异,劳务分包首要可分为两类:具有构筑天资的劳务分包和具有构筑劳务天资的劳务分包.

  具有构筑天资的劳务分包是指分包商为具有施工总承包天资可能专业承包天资的构筑企业劳务分包,此类劳务分包商与专业分包商一样,详细说明可拜见本章第四节"专业分包".

  具有构筑劳务天资的劳务分包是指分包商为具有施工劳务天资的构筑劳务公司的劳务分包.

  (二)税务划定

  具有构筑业劳务分包天资的一样平常纳税人凭证一样平常计税要领计较缴纳增值税,自行开具发票,税率为11%;小局限纳税人凭证浅显计税要领3%计较缴纳增值税,自行开具平凡发票,由主管税务构造为其代开增值税专用发票.

  (三)管帐核算